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CFA Level I, Financial Reporting and Analysis, Statement of Cash Flows – deutsch

CFA Level I, Financial Reporting and Analysis, Statement of Cash Flows

Die Kapitalflussrechnung (= Statement of cash flows) funktioniert nach der

direkten Methode als auch nach

der indirekten Methode.

Bei der direkten Methode rechnet man den Einzahlungsüberschuss (= Cash flow) aus als

Cash flow =  Einzahlungen –  Auszahlungen.

Bei der indirekten Kapitalflussrechnung hingegen sind die Zahlungen des Unternehmens unbekannt, weshalb man sich teilweise mit Daten aus dem externen Rechnungswesen behelfen muss. man kalkuliert hier

Jahresüberschuss (= net income)

zzgl. Aufwendungen, welche keine Auszahlungen sind

abzgl. Erträge, welche keine Einzahlungen sind,

zzg. Einzahlungen, welche keine Erträge sind,

abzgl. Auszahlungen, welche keine Aufwendungen sind.

Example:

Company XY had sales $8,000, but only 30% of them were paid in the same period. The salaries paid amounted to $2,000, the interest paid where $ 1,000. Loan was granted by banks at $ 3,000, the principal payment on a different loan was $800. Depreciation and amortization was $700, the purchase of equipment amounted to $1,200.

Calculate the cash flow, using the direct format as well as the indirect format.

Lösung:

Bei der direkten Kapitalflussrechnung bilden wir die Differenz aus Einzahlungen und Auszahlungen, wir rechnen also

Einzahlungsüberschuss (= Cash flow) =  Einzahlungen – Auszahlungen

= 0,3*8.000 + 3.000 – (2.000 + 1.000 + 800 + 1.200)

= 5.400 – 5.000

= 400.

Bei der indirekten Kapitalflussrechnung hingegen bildet man zunächst den Jahresüberschuss als Differenz aus Erträgen und Aufwendungen, man rechnet also Jahresüberschuss = 8.000 – (2.000 + 1.000 + 700) = 8.000 – 3.700 = 4.300.

Danach geht man die oben erwähnte Rechenvorschrift der indirekten Kapitalflussrechnung durch und rechnet wie folgt

Jahresüberschuss (= net income) 4.300

zzgl. Aufwendungen, welche keine Auszahlungen sind +700

abzgl. Erträge, welche keine Einzahlungen sind -5.600

zzg. Einzahlungen, welche keine Erträge sind +3.000

abzgl. Auszahlungen, welche keine Aufwendungen sind -2.000

= Cash Flow +400

Wie zu erwarten war, sind die Ergebnisse nach der direkten Kapitalflussrechnung als auch nach der indirekten Kapitalflussrechnung identisch.

 

Die wichtigen Punkte von Financial Reporting and Analysis, and Cash Flow Statements in der folgenden MindMap:

Alle Lambert MindMaps für CFA Level 1 und Level 2 können im Onlineshop unter https://daniel-lambert.de/produkt-kategorie/chartered-financial-analyst/ erworben werden.

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