Spendenabzug

Spenden sind lediglich im Rahmen gewisser Höchstbeträge steuerlich abzugsfähig, § 9 Nr. 5 GewStG. So sie aus den Mitteln des Gewerbebetriebs geleistet worden sind und der Förderung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne der §§ 52 – 54 AO dienen, sind sie nämlich abzugsfähig nach der folgenden Formel:

abzugsfähige Spende = min {tatsächlich geleistete Spende, max (1. Höchstbetrag, 2.  Höchstbetrag).

Der erste Höchstbetrag ist dabei zu berechnen als

  1. Höchstbetrag = 0,2*( Gewinn aus Gewerbebetrieb zzgl. Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 GewStG).

Der zweite Höchstbetrag berechnet sich als

  1. Höchstbetrag = 0,004*(Umsätze + Löhne und Gehälter). 

Beispiel:

Der Gemüsehändler Holger R. aus Düsseldorf leistet eine Spende an die Caritas in Höhe von 8.000 € aus Mitteln des Gewerbebetriebs. Diese wurde zutreffend als Privatentnahme gebucht. Er errechnet einen Gewinn aus Gewerbebetrieb in Höhe von 640.000 €. Seine Umsätze liegen bei 2.000.000 €, für Löhne und Gehälter verausgabte er im Wirtschaftsjahr insgesamt 850 000 €. 

Ermittle die steuerlich abzugsfähige Spende.

Der erste Höchstbetrag liegt bei

  1. Höchstbetrag = 0,2*( Gewinn aus Gewerbebetrieb zzgl. Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 9 GewStG) = 0,2*(640.000) = 128.000 €. 

Der zweite Höchstbetrag liegt danach bei

  1. Höchstbetrag = 0,004*(Umsätze + Löhne und Gehälter) = 0,004*(2.000.000 + 850.000) = 0,004*2.850.000 = 11.400 €. 

Danach berechnet man die abzugsfähige Spende mit der oben erwähnten Formel: 

abzugsfähige Spende = min {tatsächlich geleistete Spende, max (1. Höchstbetrag, 2.  Höchstbetrag) = min {8.000; max (128.000, 11.400)} = min {8.000; 128.000} = 8.000 €. 

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