Hin­zu­rech­nung nach § 8 Nr. 1 GewStG

Die gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen des § 8 Nr. 1 GewStG sind nach einer nicht ganz unkomplizierten Formel geschlüsselt.

Beispiel:

Die X-AG aus Bochum konnte in 2021 einen Jahresüberschuss in Höhe von 80.000 € generieren. Hierbei fielen Finanzierungsaufwendungen von 15.000 € an, Rentenzahlungen von 120.000 Euro, Gewinnanteile eines stillen Gesellschafters von 75.000 €, Miete für Maschinen von 20.000 € und Miete für ein Grundstück von 30.000 €.

Berechne den Gewerbeertrag.

1. Man ordnet die Beträge an nach

15.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. a) GewSt ,

120.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. b) GewSt

75.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. c) GewSt

20.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. d) GewSt

30.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. e) GewSt

0 € - § 8 Nr. 1 Buchst. f) GewSt

2. Danach kalkuliert man die entsprechenden Beträge durch Anwendung der Quoten aus den einzelnen Buchstaben:

1*15.000 € = 15.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. a) GewSt

1*120.000 € = 120.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. b) GewSt

1*75.000 € = 75.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. c) GewSt

0,2*20.000 € = 4.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. d) GewSt

0,5*30.000 € = 15.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. e) GewSt

0 € - § 8 Nr. 1 Buchst. f) GewSt

3. Die Summe der Beträge aus Schritt 2 lautet (15.000 + 120.000 + 75.000 + 4.000 + 15.000 = 229.000 €.
4. Von dieser Summe aus Schritt 3 ist ein Freibetrag in Höhe von 200.000 € abzuziehen, man erhält also 229.000 - 200.000 = 29.000 €.
5. Die tatsächliche Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG liegt also bei 0,25*29.000 = 7.250 €.

Der Gewerbeertrag lautet damit

Gewerbeertrag = Gewinn aus Gewerbebetrieb zzgl. gewerbesteuerliche Hinzurechnungen abzgl. gewerbesteuerliche Kürzungen = 80.000 + 7.250 = 87.250 €.

Beispiel:

Die X-AG aus Bochum konnte in 2021 einen Jahresüberschuss in Höhe von 80.000 € generieren. Hierbei fielen Finanzierungsaufwendungen von 15.000 € an, Rentenzahlungen von 20.000 Euro, Gewinnanteile eines stillen Gesellschafters von 5.000 €, Miete für Maschinen von 20.000 € und Miete für ein Grundstück von 30.000 €.

Berechne den Gewerbeertrag.

1. Man ordnet die Beträge an nach

15.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. a) GewSt

20.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. b) GewSt

5.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. c) GewSt

20.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. d) GewSt

30.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. e) GewSt

0 € - § 8 Nr. 1 Buchst. f) GewSt

2. Danach kalkuliert man die entsprechenden Beträge durch Anwendung der Quoten aus den einzelnen Buchstaben:

1*15.000 € = 15.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. a) GewSt

1*20.000 € = 20.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. b) GewSt

1*5.000 € = 5.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. c) GewSt

0,2*20.000 € = 4.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. d) GewSt

0,5*30.000 € = 15.000 € - § 8 Nr. 1 Buchst. e) GewSt

0 € - § 8 Nr. 1 Buchst. f) GewSt

3. Die Summe der Beträge aus Schritt 2 lautet (15.000 + 20.000 + 5.000 + 4.000 + 15.000 = 59.000 €.
4. Von dieser Summe aus Schritt 3 ist ein Freibetrag in Höhe von 200.000 € zu berücksichtigen, man erhält also 0 €.
5. Die tatsächliche Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG liegt also bei 0,25*0 = 0 €.

Der Gewerbeertrag lautet damit

Gewerbeertrag = Gewinn aus Gewerbebetrieb zzgl. gewerbesteuerliche Hinzurechnungen abzgl. gewerbesteuerliche Kürzungen = 80.000 + 0 = 80.000 €.

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