Diverse Rentenauszahlungen, Lebensversicherung, Altersentlastungsbetrag, Verkauf eines gewerblichen Einzelunternehmens, Verkauf eines Wohnhauses. Zwei Ehegatten wohnen mit ihren beiden Kindern im gleichen Haushalt, Ehegattensplitting wird durchgeführt.
Sachverhalt 1 — persönliche Verhältnisse · 7 PunkteTochter: noch im Vorschulalter, erhält in einer Kinderbetreuung eine Mittagsverpflegung, die der Arbeitgeber der Mutter komplett übernimmt, und eine allgemeine Betreuung, die er zur Hälfte trägt — beides zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn. Den Rest tragen die Eltern. Auszurechnen: warum und in welcher Höhe das Einkommen der Eltern gemindert wird.
Sohn: erhält von den Eltern einen monatlichen Zuschuss zum Lebensunterhalt, macht eine Ausbildung mit monatlicher Vergütung, kündigt die Ausbildungsstelle im Februar und sucht seitdem keinen weiteren Ausbildungsplatz. Zu prüfen: nach welchen Rechtsgrundlagen und in welcher Höhe die Aufwendungen das Einkommen der Eltern mindern.
Sachverhalt 2 — Ehemann · 29 Punkte1. Gewinnausschüttung: 100-%-Beteiligung an einer GmbH, Kapitalrücklage und Gewinnvortrag aus der Vorjahresbilanz, Höhe des steuerlichen Einlagekontos bekannt; Ausschüttungsbeschluss durch ihn allein, Gutschrift nach Steuereinbehalt auf dem privaten Bankkonto; Kredit zur Finanzierung des Kaufpreises der Anteile wird abgelöst und durch eine Anschlussfinanzierung ersetzt. Einkünfte aus Kapitalvermögen ermitteln — Sparerfreibetrag gilt als ausgeschöpft, ein Wahlrecht ist zu erkennen und auszuüben, Einkommensteuersatz 42 %.
2. Tantieme: angemessenes Geschäftsführergehalt plus Tantieme; für die Vorvorjahrestantieme steht noch eine Rückstellung in den Büchern, die zur Hälfte ausbezahlt wurde; auf die Vorjahrestantieme wird wegen der Lage verzichtet. Auswirkung auf die Einkünfte darstellen, nicht berechnen. Fraglich ist beim Verzicht eine verdeckte Einlage — die Einlagefähigkeit ist hier gegeben, weil die Passivseite sinkt: die Rückstellung fällt weg.
3. Anteilsverkauf: Verkauf von 0,5 % der Beteiligung an den leitenden Mitarbeiter, angemessener Kaufpreis noch im alten Jahr überwiesen, Notarkosten (brutto) im alten Jahr beglichen. Höhe der bei der Einkommensermittlung zu erfassenden Einkünfte berechnen.
Sachverhalt 3 — Ehefrau · 14 Punkte1. Lagerhalle: drei Jahre vorher erworben und umsatzsteuerpflichtig (Option nach § 9 I UStG) an ein Speditionsunternehmen verpachtet, Nutzungsdauer 40 Jahre, AfA nach den gesetzlichen Bestimmungen — also nichts zu korrigieren.
2. Alte Trafostation: mit der Lagerhalle erworben, Ende Juni komplett beschädigt und abgerissen, Zeitwert von der gegnerischen Versicherung übernommen. Fragen: einheitlicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang mit der Lagerhalle? Und: der Zeitwert lag über dem Restbuchwert, es wurden stille Reserven aufgelöst — Verlagerung der Besteuerung über § 6b EStG / R 6.6 EStR? Dafür ist u. a. die Dauer der Zugehörigkeit zum Anlagevermögen zu beachten.
3. Neue Trafostation: Errichtung, Zahlung vermindert um die Schadenersatzleistung, Nutzungsdauer angegeben. 4. Heimarbeit: Arbeitsecke im privaten Wohnzimmer, anteilige Raumkosten angegeben.
Aufgabenstellung: untersuchen, wie sich die einzelnen Punkte auf die Einkünfteermittlung auswirken, ohne die Einkünfte selbst zu berechnen.
