Gewer­be­steu­erEs ging um eine OHG, die Desi­gner­klei­dung an- und ver­kauft. Ein Laden­ge­schäft wur­de umsatz­steu­er­frei gemie­tet — die­ses war bei den gewer­be­steu­er­li­chen Hin­zu­rech­nun­gen nach § 8 Nr. 1 Buchst. f) an spä­te­rer Stel­le rele­vant. Die Gewer­be­steu­er­vor­aus­zah­lung war bis­her buch­hal­te­risch nicht erfasst gewe­sen; der han­dels­recht­li­che Jah­res­über­schuss muss­te also zunächst noch ermit­telt wer­den, die vor­läu­fi­ge Grö­ße war noch nicht die end­gül­ti­ge. Die Vor­aus­zah­lung muss­te dann nach § 4 Vb EStG außer­bi­lan­zi­ell kor­ri­giert wer­den. Wei­ter­hin war eine Spen­de gege­ben, die bei den außer­bi­lan­zi­el­len Kor­rek­tu­ren hin­zu­ge­rech­net und spä­ter bei den Kür­zun­gen nach § 9 Nr. 5 GewStG wie­der abge­zo­gen wur­de. Bei den Hin­zu­rech­nun­gen nach § 8 Nr. 1 GewStG ging es außer­dem um Lea­sing­ra­ten für einen betrieb­li­chen Pkw.

Ins­ge­samt wur­den der Gewer­be­er­trag, danach der maß­ge­ben­de Gewer­be­er­trag und schließ­lich der Gewer­be­steu­er­mess­be­trag errech­net, um dann die tarif­li­che Gewer­be­steu­er zu ermitteln.

Umsatz­steu­er — Auf­ga­be 1In die­ser Prü­fung kamen sehr vie­le Spe­zi­al­the­men dran. Neun klei­ne­re The­men, kaum ein Stan­dard­the­ma war dabei:

• Inner­ge­mein­schaft­li­che Lie­fe­rung — steu­er­bar und steuerfrei.
• Inner­ge­mein­schaft­li­cher Fern­ver­kauf — die Umsatz­schwel­le ist über­schrit­ten, folg­lich ändert sich der Aus­füh­rungs­ort vom Beginn der Lie­fe­rung (§ 3 VI 1 UStG) an das Ende (§ 3c I 1 UStG). Die Lie­fe­rung ist des­halb im Inland nicht umsatzsteuerbar.
• Schul­bü­cher — hier muss­te der Prüf­ling dar­an den­ken, dass der Umsatz­steu­er­satz 7 % statt 19 % beträgt.
• Notar und Grund­stück auf Hel­go­land — eine sons­ti­ge Leis­tung, die wegen § 3a III Nr. 1 Buchst. b) am Bele­gen­heits­ort aus­ge­führt wird. Folg­lich nicht umsatz­steu­er­bar, da Hel­go­land zwar völ­ker­recht­lich zu Deutsch­land gehört, umsatz­steu­er­lich aber zum Drittland.
• Ver­mitt­lungs­leis­tung — ein Motor­rad­händ­ler ver­mit­telt den Ver­kauf eines gebrauch­ten Motor­rads. Die Schwie­rig­keit war der Ort der sons­ti­gen Leis­tung, § 3a III Nr. 4 UStG i. V. m. § 3 VI UStG.
• Aus­fuhr­lie­fe­rung in die Schweiz — umsatz­steu­er­bar nach § 3 VI 1 UStG, aber steu­er­frei nach § 4 Nr. 1 Buchst. a) UStG i. V. m. § 6 I UStG.
• Inner­ge­mein­schaft­li­cher Erwerb — ein Ver­si­che­rungs­ver­tre­ter aus Leip­zig erwirbt einen Ser­ver aus Prag. Inlands­aus­füh­rung nach § 3d UStG, umsatz­steu­er­bar nach § 1 I Nr. 5 UStG, kei­ne abzieh­ba­re Vor­steu­er nach § 15 II Nr. 1 UStG.
• Unent­gelt­li­che sons­ti­ge Leis­tung — ein Anwalt nutzt eine Tele­fon­an­la­ge zu 10 % pri­vat. Die Anschaf­fungs­kos­ten waren nicht gege­ben, son­dern nur der falsch errech­ne­te Abschrei­bungs­be­trag. Bemes­sungs­grund­la­ge war die vom Prüf­ling noch zu errech­nen­de rich­ti­ge Abschreibung.
• Ver­güns­tig­te Lie­fe­rung ans Per­so­nal — vier unter­schied­li­che Prei­se waren gege­ben. Rich­ti­ge Bemes­sungs­grund­la­ge war nach § 10 V Nr. 2 i. V. m. IV Nr. 1 UStG (Min­dest­be­mes­sungs­grund­la­ge) der Ein­kaufs­preis abzüg­lich der Preissenkung.

Umsatz­steu­er — Auf­ga­ben 2 und 3

• Auf­ga­be 2 — Geschäfts­ver­äu­ße­rung im Gan­zen: Ein Ein­zel­un­ter­neh­mer ver­äu­ßert sein Unter­neh­men kom­plett an einen lang­jäh­ri­gen Mit­ar­bei­ter. Es soll­te die feh­len­de Umsatz­steu­er­bar­keit nach § 1 Ia UStG erkannt werden.
• Auf­ga­be 3 — Ein Kon­zert­ver­an­stal­ter führt ein Kon­zert in Schwe­rin durch, als Star­gast tritt eine Sän­ge­rin aus Öster­reich auf. Aus ihrer Sicht soll­ten die umsatz­steu­er­li­chen Kon­se­quen­zen ihrer sons­ti­gen Leis­tung beschrie­ben wer­den, unter ande­rem die Umkeh­rung der Steu­er­schuld­ner­schaft (Rever­se Charge).

BGB AT, Schuld­recht, Sachenrecht

• Auf­ga­be 1 — Es soll­te ent­schie­den wer­den, ob eine bestimm­te Per­son, eine Steu­er­be­ra­ter­kam­mer und ein Tele­kom­mu­ni­ka­ti­ons­un­ter­neh­men eine natür­li­che Per­son, eine juris­ti­sche Per­son des pri­va­ten Rechts oder eine juris­ti­sche Per­son des öffent­li­chen Rechts sind.
• Auf­ga­be 2 — Zwei Fra­gen zur Rechts­fä­hig­keit: Ab wann ist ein Mensch voll rechts­fä­hig? Ant­wort: ab der Voll­endung der Geburt, § 1 BGB. Und ab wann ist eine GmbH als juris­ti­sche Per­son voll rechts­fä­hig? Ant­wort: mit Ein­tra­gung ins Han­dels­re­gis­ter, § 11 I GmbHG.
• Auf­ga­be 3 — Begrün­den, ob ein Kauf­ver­trag wirk­sam zustan­de gekom­men ist. a) Ein fünf­jäh­ri­ges Kind kauft mit geschenk­ten 5 € etwas in einer Bäcke­rei: Der Kauf­ver­trag ist nicht zustan­de gekom­men, das Kind ist nicht geschäfts­fä­hig, die Wil­lens­er­klä­rung ist nich­tig, § 104 Nr. 1 BGB i. V. m. § 105 I BGB. b) Ein betreu­ungs­pflich­ti­ger 19-Jäh­ri­ger macht das­sel­be: Der Kauf­ver­trag ist wirk­sam — zwar ist er geschäfts­un­fä­hig, § 104 Nr. 2 BGB, aber es gilt § 105a S. 1 BGB und damit die Wirk­sam­keit die­ses Geschäfts des täg­li­chen Lebens.

Schuld­ner­ver­zug und Sachenrecht

• Auf­ga­be 4 — Die Debi­to­ren­buch­hal­tung eines Man­dan­ten soll­te unter­sucht wer­den. a) Drei Tat­be­stands­merk­ma­le des Schuld­ner­ver­zugs: Die Leis­tung muss fäl­lig sein, der Schuld­ner hat nicht geleis­tet und muss dies ver­tre­ten, Mah­nung oder Ter­min oder Ablauf von 30 Tagen, § 286 I–IV BGB. b) Drei For­de­run­gen waren zu beur­tei­len: Kun­de 1 (Waren­zu­gang und Rech­nungs­da­tum 1.8., kei­ne Zah­lungs­ver­ein­ba­rung) — Zah­lungs­ver­zug gege­ben, § 286 III BGB. Kun­de 2 (Waren­zu­gang 22.8., Rech­nung 25.8., zahl­bar in 14 Tagen) — Zah­lungs­ver­zug gege­ben, die Frist ist kalen­der­mä­ßig berech­net und über­schrit­ten, § 286 II Nr. 2 BGB. Kun­de 3 (Waren­zu­gang 2.9., Rech­nung 3.9., Zah­lung sofort ver­ein­bart) — kein Zah­lungs­ver­zug, noch nicht ange­mahnt und die 30-Tage-Frist noch nicht abge­lau­fen, § 286 I, III BGB.
• Auf­ga­be 5 — A leiht sich von ihrer Freun­din B deren Fahr­rad. a) Wer ist Eigen­tü­me­rin? B, weil sie die recht­li­che Herr­schaft aus­übt. b) Wer ist Besit­ze­rin? A, denn sie übt die tat­säch­li­che Herr­schaft aus, § 854 I BGB.