Klau­sur­tipps Bilanz­buch­hal­ter International

- alte Prü­fun­gen — für Dich auf­be­rei­tet. Viel Spaß beim Durch­ar­bei­ten. 😉

Herbst 2023

Klau­sur 1

Inter­na­tio­na­le Rech­nungs­le­gung (IAS/IFRS)

Auf­ga­be 1 

Zugangs- und Fol­ge­be­wer­tung Sach­an­la­gen, Anschaf­fungs­kos­ten­mo­dell, Wahl der plan­mä­ßi­gen Abschrei­bung, Wert­min­de­rungs­test, zah­lungs­mit­tel­ge­nerie­ren­de Ein­heit, Anhangangaben

Auf­ga­be 2 

For­de­run­gen, Erst- und Fol­ge­be­wer­tung, Bewer­tung zu fort­ge­führ­ten Anschaf­fungs­kos­ten, Fra­ge der Anwen­dung der Effek­tiv­zins­me­tho­de, Wert­min­de­rung und Wertminderungsmatrix

Auf­ga­be 3

Kapi­tal­fluss­rech­nung, Ein­tei­lung der Cash­flows in jene aus ope­ra­ti­ver Tätig­keit, Inves­ti­ti­ons- und Finanzierungstätigkeit

Auf­ga­be 4 

Seg­ment­be­richt­erstat­tung, Prü­fung des 10 % — Schwel­len­werts, Zusam­men­fas­sung berichts­pflich­ti­ger Segmente

Inter­na­tio­na­le Rech­nungs­le­gung (IAS/IFRS) und deut­sches Steuerrecht

- um näm­lich mgl. laten­te Steu­ern zu ermitteln — 

Auf­ga­be 5 

Ansatz, Aus­weis und Bewer­tung eines Patents als imma­te­ri­el­ler Ver­mö­gens­wert. Insb. die Fol­ge­be­wer­tung mit der Prü­fung, ob das Neu­be­wer­tungs­mo­dell ang­wen­det wer­den kann. Fra­ge des akti­ven Markts. Vor­nah­me plan­mä­ßi­ger Abschrei­bun­gen und Wert­min­de­rungs­test. Fra­ge der Teil­wert­ab­schrei­bung, BMF-Schrei­ben v. 2.9.2016, Prü­fung, ob Wert­min­de­rung steu­er­lich dau­ernd ist oder nicht. Laten­te Steu­ern mit der Prü­fung auf tem­po­rä­re Dif­fe­renz und evtl. Abzin­sung. Anga­be der Buchungssätze.

Klau­sur 2

Kon­zern­rech­nungs­le­gung

Auf­ga­be 1 

Kapi­tal­kon­so­li­die­rung bei der Exis­tenz von Min­der­heits­ge­sell­schaf­tern. Aus­ge­rech­net wer­den muss­te der sich erge­ben­de Geschäfts- oder Fir­men­wert sowie die Antei­le der nicht beherr­schen­den Gesellschafter. 

LAMBERT-METHODE:

Für all jene, die etwas aus­schlie­ßen, weil das The­ma im Vor­ter­min dran war – im F 2023 kam das The­ma Kapi­tal­kon­so­li­die­rung mit Min­der­heits­ge­sell­schaf­tern bereits fast iden­tisch dran. 😉

Auf­ga­be 2 

The­ma war die Wäh­rungs­um­rech­nung. Die funk­tio­na­le Wäh­rung muss­te bestimmt wer­den und danach die Bilanz sowie die Gesamt­ergeb­nis­rech­nung mit der modi­fi­zier­ten Stich­tags­kurs­me­tho­de umge­rech­net wer­den. Wich­tig war hier auch die Umrech­nungs­dif­fe­renz im sons­ti­gen Ergebnis. 

Jah­res­ab­schluss­ana­ly­se

Auf­ga­be 3 

Gege­ben waren Zah­len über Zu- und Abgän­ge und kumu­lier­te Abschrei­bun­gen sowie für den Bestand für drei unter­schied­li­che Produkte. 

a) Net­to­in­ves­ti­tio­nen berech­nen für die­se drei Pro­duk­te und für das Unter­neh­men insgesamt.

b) Inves­ti­ti­ons­quo­te kal­ku­lie­ren für die­se drei Pro­duk­te und für das Unter­neh­men insgesamt.

c) Anzahl der Jah­res, in denen sich bei den (von Dir in b) ermit­tel­ten Inves­ti­ti­ons­quo­ten das ver­wen­de­te Anla­ge­ver­mö­gen voll­stän­dig erneuert.

Inter­na­tio­na­le Finanzwirtschaft

Auf­ga­be 4 

a) Ein Fremd­wäh­rungs­kre­dit über drei Mona­te soll­te kal­ku­liert werden. 

b) Kos­ten der Kurs­si­che­rung durch die­sen Fremdwährungskredit.

c) Nun waren am Ende der drei Mona­te die tat­säch­li­chen Wech­sel­kur­se gege­ben. Man soll­te ange­ben, ob der Fremd­wäh­rungs­kre­dit sich schluss­end­lich gelohnt hat oder nicht.

LAMBERT-METHODE:

Für all jene, die etwas aus­schlie­ßen, weil das The­ma im Vor­ter­min dran war – im F 2023 kam das The­ma Fremd­wäh­rungs­kre­dit wie­der iden­tisch dran. 😉

Inter­na­tio­na­les Steuerrecht

Auf­ga­be 5 

Wirt­schaft­li­che Ver­flech­ten mit Liby­en, näm­lich ein Aus­lie­fe­rungs­la­ger mit zwei Beschäf­tig­ten. Zunächst muss­te vom Prüf­ling fest­ge­stellt wer­den, dass Liby­en kein DBA-Staat ist (z.B. Anhang 12 II Amtl. ESt-Hand­buch). Auf § 26 II KStG soll­te nicht ein­ge­gan­gen werden. 

Zu prü­fen waren also uni­la­te­ra­le Metho­den zur mög­li­chen Ver­mei­dung einer Dop­pel­be­steue­rung, nicht bila­te­ra­le. Zu prü­fen war die Anrech­nung der in Liby­en gezahl­ten Steu­ern auf die deut­sche Kör­per­schaft­steu­er. Frag­lich ist hier­bei insb., ob aus­län­di­sche Ein­künf­te nach § 34d EStG vorlagen. 

LAMBERT-METHODE:

Die Wör­ter „inlän­di­sche Ein­künf­te“ nach § 49 EStG und „aus­län­di­sche Ein­künf­te“ sind wich­ti­ge Fach­be­grif­fe, auf die es wirk­lich ankommt und die geprüft wer­den müs­sen. Nicht jede Ein­kunft aus dem Aus­land ist auch eine aus­län­di­sche Ein­kunft, nicht jede Ein­kunft aus dem Inland auch eine inlän­di­sche Einkunft.

Auf­ga­be 6 

Gege­ben waren zwei Betriebs­stät­ten, eine im EU-Aus­land und eine ande­re in einem DBA-Dritt­staat. Erläu­tert wer­den soll­te, wer das Besteue­rungs­recht für die Betriebs­stät­ten hat, wei­ter­hin die Gewin­ne einer jeden Betriebs­stät­te und für das Stammhaus.

Gege­ben war das OECD-Mus­ter­ab­kom­men mit den Arti­keln 7 (Unter­neh­mens­ge­win­ne) und 15 (Ein­künf­te aus unselb­stän­di­ger Arbeit) sowie den bei­den Metho­den­ar­ti­keln 23A (Befrei­ungs­me­tho­de) und 23B (Anrech­nungs­me­tho­de).

Auf­ga­be 7 

Ein inlän­di­scher Arbeit­neh­mer wird in eine aus­län­di­sche Betriebs­stät­te ver­setzt, um dort vor­über­ge­hend tätig zu wer­den. Erläu­tert wer­den soll­te auch hier, wel­cher Staat das Besteue­rungs­recht hat. Ledig­lich bezo­gen auf den Arbeits­lohn soll­ten die Aus­wir­kun­gen auf das deut­sche Besteue­rungs­recht erläu­tert werden.

Gege­ben war das OECD-Mus­ter­ab­kom­men mit den Arti­keln 7 (Unter­neh­mens­ge­win­ne) und 15 (Ein­künf­te aus unselb­stän­di­ger Arbeit) sowie den bei­den Metho­den­ar­ti­keln 23A (Befrei­ungs­me­tho­de) und 23B (Anrech­nungs­me­tho­de).

Inter­na­tio­na­le Umsatzsteuer

Auf­ga­be 8 

Ein Unter­neh­men aus Köln schenkt einem ange­stell­ten Außen­dienst­mit­ar­bei­ter, wel­cher in Basel wohnt, Pols­ter­be­zü­ge für des­sen Old­ti­mer. Der Mit­ar­bei­ter nutzt das Auto aus­schließ­lich in der Schweiz. Dis­ku­tiert wer­den soll­ten die umsatz­steu­er­li­chen Konsequenzen.

Auf­ga­be 9 

Inner­ge­mein­schaft­li­cher Fern­ver­kauf, Orts­ver­la­ge­rung nach § 3c UStG, EU-ein­heit­li­che Umsatz­schwel­le, One-Stop-Shop-Ver­fah­ren, Vorsteuervergütungsverfahren.